《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)文件規定:7月1日起,只要增值稅普通發(fā)票有購買(mǎi)方納稅人識別號欄次的,必須填寫(xiě)購買(mǎi)方納稅人識別號,且發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況開(kāi)具,不符合規定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
新政自發(fā)布以來(lái),普通發(fā)票需要填寫(xiě)購方稅號的提示已經(jīng)鋪滿(mǎn)大街小巷每一個(gè)可以開(kāi)具發(fā)票的地方,準備好稅號、填寫(xiě)正確的發(fā)票還遠遠不夠!要想堵住稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險,還需要注意下面這些事:
1.實(shí)物資產(chǎn)
如:購買(mǎi)原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單,入庫單簽章、審批手續是否齊全,是否有采購合同,是否有質(zhì)量驗收合格證明,發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開(kāi)票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。
2.租金發(fā)票
是否有行政辦公部門(mén)審核確認手續,是否有房屋租賃合同,發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3.業(yè)務(wù)招待費用
業(yè)務(wù)招待費報銷(xiāo),是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn),如果沒(méi)有清單,可能會(huì )認為虛假消費。
4.差旅費
差旅費報銷(xiāo)單內容是否填寫(xiě)齊全,所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票,餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票,人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。
5.會(huì )務(wù)費
會(huì )議費報銷(xiāo),是否有會(huì )議通知、會(huì )議議題、參會(huì )人員名單、簽到表等資料,是否有與會(huì )議無(wú)關(guān)費用(如旅游費)列支。
6.運費
運費報銷(xiāo),是否有運費報銷(xiāo)單,起運地和運達地是否與運費報銷(xiāo)單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車(chē)輛運輸,運輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
7.加油費
加油費報銷(xiāo),報銷(xiāo)的加油費是否為本公司車(chē)輛,本公司賬面上是否有車(chē)輛,加油費總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。
8.水電費
水電費報銷(xiāo),發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費卻很高。
從上述這些情況中我們不難看出,日常報銷(xiāo)可不是我們想的那么簡(jiǎn)單的,那么我們在報銷(xiāo)的時(shí)候應該注意什么呢?
1.報銷(xiāo)人取得相應的報銷(xiāo)單據,且報銷(xiāo)單據上面經(jīng)辦人、驗收證明(復核)人、審批人簽名齊全,報銷(xiāo)單據所附原始憑證應是稅務(wù)機關(guān)認可的合法、完整、有效憑證;
2.報銷(xiāo)單據的填寫(xiě)及原始憑證的黏貼需符合會(huì )計工作基本規范的要求;
3.報銷(xiāo)單各項目應填寫(xiě)完整,大小寫(xiě)金額一致,并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導有效批準;
4.有實(shí)物的報銷(xiāo)單據需列出實(shí)物明細表并由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認,低值易耗品等需入庫的實(shí)物單據還應附入庫單;
5.出租車(chē)票據需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起止地點(diǎn)、人物事件等資料,每張出租車(chē)票背面需有主管領(lǐng)導簽字確認;
6.招待費的報銷(xiāo)單據需注明其招待人員及人數并附用餐費作為報銷(xiāo)的費用項目、報銷(xiāo)標準和報銷(xiāo)審批程序符合企業(yè)制度的餐費發(fā)票的附件。